Πότε μια επιχείρηση ή ένα μη υποκείμενο στο φόρο νομικό πρόσωπο με έδρα ή μόνιμη εγκατάσταση στο εσωτερικό της Χώρας υποχρεούται να εγγραφεί για σκοπούς Φ.Π.Α.;

Υποχρέωση εγγραφής για σκοπούς Φ.Π.Α. με υποβολή δήλωσης Φ.Π.Α. για κάθε φορολογική περίοδο

Κάθε επιχείρηση με έδρα ή μόνιμη εγκατάσταση στο εσωτερικό της Χώρας υποχρεούται να εγγραφεί στο Φορολογικό Μητρώο για σκοπούς Φ.Π.Α και να λάβει ΑΦΜ/ΦΠΑ, εάν διενεργεί φορολογητέες πράξεις (παραδόσεις αγαθών ή παροχές υπηρεσιών) ή πράξεις απαλλασσόμενες του φόρου, για τις οποίες έχει δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών της ή φορολογητέες πράξεις εκτός Ελλάδος, με δικαίωμα έκπτωσης.

Οι επιχειρήσεις αυτές υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση Φ.Π.Α. για κάθε φορολογική περίοδο (μήνας ή τρίμηνο).

Σημειώνεται πως από την υποχρέωση αυτή δεν καταλαμβάνονται εξ’ ορισμού ως πρόσωπα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου εισροών τους:

οι επιχειρήσεις οι οποίες κατά το χρόνο έναρξης των εργασιών τους εντάσσονται στο ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων του άρθρου 39 του Κώδικα Φ.Π.Α.
οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος του άρθρου 41 του Κώδικα Φ.Π.Α..

Υποχρέωση εγγραφής για σκοπούς Φ.Π.Α. με ένταξη στο ειδικό καθεστώς κατ’ αποκοπή καταβολής του φόρου

Το ειδικό κατ' αποκοπή καθεστώς καταβολής του φόρου, του άρθρου 40 του Κώδικα Φ.Π.Α., προβλέπεται για ορισμένους κλάδους μικρών επιχειρήσεων, για τις οποίες, λόγω της φύσης άσκησης της δραστηριότητας τους, της δομής τους και της οργάνωσης τους, η τήρηση των υποχρεώσεων υπαγωγής στο κανονικό καθεστώς του φόρου, συνεπάγεται δυσανάλογα υψηλό διοικητικό κόστος.

Το ειδικό αυτό καθεστώς προβλέπεται για τις μικρές επιχειρήσεις των εξής δραστηριοτήτων υπό τους όρους και τις προϋποθέσεις των μνημονευομένων Υπουργικών Αποφάσεων/Εγκυκλίων:

Αλιεία και σπογγαλιεία (ΠΟΛ. 1320/1998, ΠΟΛ. 1120/1999 και ΠΟΛ. 1102/2004)
Εκμεταλλευτές σκαφών της λίμνης Ιωαννίνων (ΠΟΛ. 1065/2007)
Εκμεταλλευτές ιππήλατων οχημάτων (ΠΟΛ. 1114/2008)

Σχετικές είναι και οι ΠΟΛ. 1002/2015 και ΠΟΛ. 1007/2015 που εμπεριέχουν διατάξεις σχετικές με την έκδοση στοιχείων και την ενημέρωση λογιστικών αρχείων (βιβλία)

Οι επιχειρήσεις που εντάσσονται στο ειδικό κατ' αποκοπή καθεστώς καταβολής του φόρου υποχρεούνται να υποβάλουν έκτακτη δήλωση Φ.Π.Α. κάθε εξάμηνο σε έντυπη μορφή στην οικεία Δ.Ο.Υ..

Στο ειδικό καθεστώς του παρόντος άρθρου δεν μπορούν να ενταχθούν επιχειρήσεις που ασκούν τη δραστηριότητα υπό μορφή εταιρίας οποιουδήποτε τύπου, εκτός από τις κοινωνίες αστικού δικαίου και τις συνιδιοκτησίες (συμπλοιοκτησίες κ.λπ.). Επίσης από το καθεστώς αυτό μπορούν να αποκλείονται επιχειρήσεις που πραγματοποιούν εξαγωγές ή ενδοκοινοτικές παραδόσεις, καθώς και επιχειρήσεις που ασκούν παράλληλα άλλη δραστηριότητα και έεκ του λόγου αυτού δεν μπορούν να χαρακτηριστούν μικρές επιχειρήσεις.

Σημειώνεται πως η εφαρμογή του ειδικού αυτού καθεστώτος δεν είναι υποχρεωτική για τις επιχειρήσεις οι οποίες μπορούν με δήλωση τους να υπάγονται στο κανονικό καθεστώς του φόρου. Η δήλωση αυτή υποβάλλεται εντός τριάντα (30) ημερών από την έναρξη της διαχειριστικής περιόδου εντός της οποίας γίνεται η ένταξη στο κανονικό καθεστώς του φόρου και δεν μπορεί να ανακληθεί πριν από την παρέλευση πενταετίας.

Σε περίπτωση παράλληλης άσκησης άλλης δραστηριότητας, υποβάλλονται τόσο

οι δηλώσεις ΦΠΑ που αφορούν το κατ’ αποκοπή καθεστώς για κάθε εξάμηνο, όσο και
οι δηλώσεις ΦΠΑ που αφορούν την άλλη δραστηριότητα («κανονικό καθεστώς»)

Υποχρέωση εγγραφής για σκοπούς Φ.Π.Α. ως συνέπεια διενέργειας ενδοκοινοτικών συναλλαγών (ενδοκοινοτική απόκτηση, ενδοκοινοτική λήψη υπηρεσίας)

Κάθε επιχείρηση που διενεργεί αποκλειστικά πράξεις χωρίς δικαίωμα έκπτωσης του φόρου των εισροών της καθώς και κάθε μη υποκείμενο στο φόρο νομικό πρόσωπο, με έδρα ή μόνιμη εγκατάσταση στο εσωτερικό της Χώρας, υποχρεούται να εγγραφεί στο Φορολογικό Μητρώο για σκοπούς Φ.Π.Α και να λάβει ΑΦΜ/ΦΠΑ εάν πραγματοποιεί ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 11 του Κώδικα Φ.Π.Α..

Επίσης, κάθε επιχείρηση που λαμβάνει υπηρεσίες από υποκείμενο στο φόρο εγκατεστημένο σε άλλο κράτος –μέλος και μη εγκατεστημένο στο εσωτερικό της χώρας, για τις οποίες υπηρεσίες ο τόπος φορολογίας είναι το εσωτερικό της χώρας σύμφωνα με το «γενικό κανόνα» του άρθρου 14.2.α’ του Κώδικα Φ.Π.Α., υποχρεούται να εγγραφεί στο Φορολογικό Μητρώο για σκοπούς Φ.Π.Α και να λάβει Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α..

Σημειώνεται πως τα ως άνω πρόσωπα υποχρεούνται να υποβάλουν δήλωση ΦΠΑ μόνο για τις φορολογικές περιόδους κατά τις οποίες πραγματοποιούν τις ως άνω φορολογητέες πράξεις.

Πότε πρέπει μία επιχείρηση με έδρα εντός άλλου κράτους-μέλους της Ευρωπαϊκής Ένωσης (Ε.Ε.) ή τρίτης χώρας να εγγραφεί στην Ελλάδα για σκοπούς Φ.Π.Α.;

Όταν μία επιχείρηση, εγκατεστημένη σε άλλο κράτος-μέλος της Ε.Ε. ή σε τρίτη χώρα, πραγματοποιεί φορολογητέες πράξεις στην Ελλάδα, για τις οποίες δεν απαιτείται να έχει μόνιμη εγκατάσταση σε αυτήν, αλλά οφείλει να καταβάλλει ελληνικό Φ.Π.Α., πρέπει να εγγραφεί στην Ελλάδα για σκοπούς Φ.Π.Α..

Ενδεικτικά, ορισμένες από τις φορολογητέες αυτές πράξεις μπορεί να είναι οι εξής:

α) εισαγωγές ή ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών,

β) εγκατάσταση ή συναρμολόγηση αγαθών στο εσωτερικό της χώρας, από τον προμηθευτή των αγαθών, όπως, π.χ. Γερμανική επιχείρηση πουλάει μηχάνημα και αναλαμβάνει την εγκατάσταση και την παράδοση αυτού σε βιομηχανία στη Θεσσαλονίκη,

γ) εργασίες συναφείς με ακίνητα, τα οποία βρίσκονται στην Ελλάδα, όπως, π.χ. Κινέζος μηχανικός αναλαμβάνει την επίβλεψη της κατασκευής κολυμβητηρίου στην Αθήνα,

δ) χερσαίες μεταφορές προσώπων, για το διανυόμενο στο εσωτερικό της χώρας τμήμα της μεταφοράς,

ε) ενδοκοινοτική μεταφορά αγαθών, με τόπο αναχώρησης το εσωτερικό της χώρας και μεταφορά αγαθών μεταξύ Ελλάδος και τρίτης χώρας για το διανυόμενο στο εσωτερικό της χώρας τμήμα της συνολικής διαδρομής, προς μη υποκείμενα πρόσωπα,

στ) παρεπόμενες υπηρεσίες σε μεταφορές αγαθών και προσώπων προς μη υποκείμενα στο φόρο πρόσωπα (B2C), εφόσον η υπηρεσία εκτελείται υλικά στην Ελλάδα,

η) βραχυχρόνια μίσθωση μεταφορικών μέσων, εφόσον η αλλοδαπή επιχείρηση (εκμισθωτής) θέτει το μεταφορικό μέσο στη διάθεση του πελάτη στην Ελλάδα,

θ) δικαίωμα πρόσβασης (όπως, π.χ. εισιτήριο) σε πολιτιστικές, καλλιτεχνικές, αθλητικές, επιστημονικές, εκπαιδευτικές, ψυχαγωγικές ή παρόμοιες δραστηριότητες στην Ελλάδα,

ι) πολιτιστικές, καλλιτεχνικές, αθλητικές, επιστημονικές και λοιπές υπηρεσίες που πραγματοποιούνται προς μη υποκείμενους στην Ελλάδα,

ια) υπηρεσίες εστίασης ή εστιατορίου με υλική εκτέλεση εντός Ελλάδος,

ιβ) εισαγωγή αγαθών στην Ελλάδα, τα οποία στη συνέχεια αποστέλλονται ή μεταφέρονται σε άλλο κράτος μέλος (καθεστώς 42.00),

ιγ) αποθήκευση αγαθών και μεταγενέστερη πώληση στην Ελλάδα, όπως, π.χ. Κινέζικη επιχείρηση αποστέλλει και αποθηκεύει ηλεκτρικές συσκευές σε εταιρεία logistics στην Αθήνα, με σκοπό την κάλυψη των μελλοντικών παραγγελιών των πελατών της στην Ελλάδα.

Created with sketchtool.Obligation to register

Obligation to register

I want to report an obstacle

I need advice

Obligation to register